Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması

Kapsam

Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması yönünden hakkın doğumu, sınırları, taraf sıfatı, görevli mahkeme, varsa zorunlu ön başvuru, süre, ispat yükü, deliller, talep sonucu, feriler ve kanun yolu birlikte ele alınır. Mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla Gelir İdaresine başvurarak belirleyebilir. Sonuca giderken işlemin adı değil gerçek hukuki niteliği, tarafların sıfatı ve korunan menfaat belirleyicidir.

Bu çalışma, transfer fiyatlandırmasında peşin fiyatlandırma anlaşması konusunda 7 Ekim 2026 tarihi itibarıyla hazırlanmıştır. Kaynakça, Mevzuat Bilgi Sistemi ile resmî karar ve kurum sayfalarına yönelir. Doğrudan resmî tam metni bulunmayan bir kayıt belirli esas-karar numarasıyla emsal gibi sunulmamış; veri tabanı bağlantıları güncel içtihadın somut dosya üzerinden yeniden araştırılması için verilmiştir. Olay tarihinde yürürlükte bulunan metin ayrıca kontrol edilmelidir.

Maddî Hukuk ve Usulün Birlikte Değerlendirilmesi

İncelemenin ilk ölçütü “mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla gelir idaresine başvurarak belirleyebilir” kuralıdır. Başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır. Ayrıca “grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları hukuki sonuca bağlanmadan önce kaynağı, tarihi, kapsamı ve karşı kayıtlarla uyumu bakımından doğrulanmalıdır” yaklaşımının somut olayda uygulanıp uygulanmayacağı, özel hüküm ve dosya belgeleri üzerinden sınanmalıdır.

Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması bakımından maddi hukuk hakkın doğup doğmadığını; usul hukuku ise bu hakkın hangi merci önünde, hangi sürede ve hangi delille korunacağını belirler. Hakimin hukuku kendiliğinden uygulaması, tarafın vakıaları ve talep sonucunu açıkça ortaya koyma yükünü ortadan kaldırmaz. Bu nedenle olay kronolojisi, her çekişmeli vakıanın karşısında dayanak belge ve hukuki sonuç bulunacak şekilde hazırlanmalıdır.

Resmî Mevzuat Haritası

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: m.13

Transfer fiyatlandırmasında peşin fiyatlandırma anlaşması kapsamında m.13 hükümleri transfer fiyatlandırması bakımından önem taşır. Hüküm, yürürlük tarihi ve geçiş kurallarıyla birlikte resmî güncel metinden okunmalıdır. Olayın hükmün varsayımına neden girdiği, yaptırımın hangi koşulda doğduğu ve Vergi Usul Kanunu ile ilişkinin özel-genel norm mu yoksa tamamlayıcı uygulama mı olduğu dilekçede açıklanmalıdır.

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu: m.3, 134-141 ve Mükerrer 227

Transfer fiyatlandırmasında peşin fiyatlandırma anlaşması kapsamında m.3, 134-141 ve mükerrer 227 hükümleri ispat ve inceleme bakımından önem taşır. Hüküm, yürürlük tarihi ve geçiş kurallarıyla birlikte resmî güncel metinden okunmalıdır. Olayın hükmün varsayımına neden girdiği, yaptırımın hangi koşulda doğduğu ve İdari Yargılama Usulü Kanunu ile ilişkinin özel-genel norm mu yoksa tamamlayıcı uygulama mı olduğu dilekçede açıklanmalıdır.

2577 Sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu: m.7 ve 27

Transfer fiyatlandırmasında peşin fiyatlandırma anlaşması kapsamında m.7 ve 27 hükümleri vergi davası bakımından önem taşır. Hüküm, yürürlük tarihi ve geçiş kurallarıyla birlikte resmî güncel metinden okunmalıdır. Olayın hükmün varsayımına neden girdiği, yaptırımın hangi koşulda doğduğu ve Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilişkinin özel-genel norm mu yoksa tamamlayıcı uygulama mı olduğu dilekçede açıklanmalıdır.

Uyuşmazlığı Çözen Hukukî Kriterler

Mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla Gelir İdaresine başvurarak belirleyebilir.

Gelir İdaresi Başkanlığı transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları yönünden mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla Gelir İdaresine başvurarak belirleyebilir. Bu ölçüt özellikle grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları üzerinden sınanır. Kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak tamamlanmadan sonuca gidilmesi, başka mükellefin anlaşmasını emsal kullanmak veya kritik varsayım değişimini bildirmeden yöntemi sürdürmek ihtimalini güçlendirebilir.

Başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır.

Bu kuralın olayda karşılık bulması için somut uyuşmazlığa dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi ile maddi vakıa arasında açık bağ kurulmalıdır. “Danıştay transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması yönünden başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır” değerlendirmesi, ilgili usul adımındaki kayıtlarla doğrulanmadıkça soyut kabul olarak bırakılamaz.

Grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları hukuki sonuca bağlanmadan önce kaynağı, tarihi, kapsamı ve karşı kayıtlarla uyumu bakımından doğrulanmalıdır.

“Resmî Gazete transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi yönünden grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları hukuki sonuca bağlanmadan önce kaynağı, tarihi, kapsamı ve karşı kayıtlarla uyumu bakımından doğrulanmalıdır” ölçütünün değerlendirilmesinde belirleyici nokta, taraf anlatısından çok tebliğ, başvuru, teslim, ödeme ve elektronik gönderim tarihlerini gösteren resmî kayıtlar ile ortaya çıkan fiilî durumdur. Usul planı kurulurken kuralın istisnası ve maddi vakıa, hukuki nitelendirme, delil ve talep sonucunu aynı belirsiz anlatım içinde bırakmak savunması da ayrıca incelenmelidir.

Çekişmeli Vakıalar Nasıl İspatlanır?

Grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları.

“Gelir İdaresi Başkanlığı transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları yönünden grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları” kaydı, “Mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla Gelir İdaresine başvurarak belirleyebilir” ölçütünün ispat alanına girer. Kaydın kişi, işlem ve tarih bağlantısı kurulmalı; özgünlük ve bütünlük karşı kayıtlarla sınanmalıdır.

Somut uyuşmazlığa dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi.

Bu delil öncelikle “başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır” iddiasını sınamak için kullanılır. “Danıştay transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması yönünden somut uyuşmazlığa dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi” tek başına bütün uyuşmazlığı değil, bağlı olduğu çekişmeli vakıayı kanıtlayabilir.

Tebliğ, Başvuru, Teslim, Ödeme ve Elektronik Gönderim Tarihlerini Gösteren Resmî Kayıtlar.

“Resmî Gazete transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi yönünden tebliğ, başvuru, teslim, ödeme ve elektronik gönderim tarihlerini gösteren resmî kayıtlar” değerlendirilirken kaydın kim tarafından, hangi amaçla ve ne zaman oluşturulduğu açıklanmalıdır. İlgili usul adımı yürütülürken tebliğ, başvuru, teslim, ödeme ve elektronik gönderim tarihlerini gösteren resmî kayıtlar ile çelişen kayıtlar da dosyaya getirtilmelidir.

Başvurudan Hükme Usul Haritası

Kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak.

“Gelir İdaresi Başkanlığı transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları yönünden kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak” işlemi, başvurunun ayrı bir aşamasıdır. Grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları dosyaya alınmalı ve yöntem ve emsal aralığının belirlenmesi, tek-iki-çok taraflı anlaşma, uzatma, yenileme, revizyon, düzeltme ve çifte vergilendirmenin giderilmesi talebinin görevli merci önündeki somut sonucu açıklanmalıdır.

Görev, yetki, taraf sıfatı, harç ve yalnız kanunun açıkça aradığı hâllerde dava şartı veya zorunlu ön başvurunun ayrı ayrı doğrulanması.

Bu aşamanın amacı yalnız şekli tamamlamak değildir; somut uyuşmazlığa dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi ile talep arasındaki bağlantıyı doğru mercie taşımaktır. “Danıştay transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması yönünden görev, yetki, taraf sıfatı, harç ve yalnız kanunun açıkça aradığı hâllerde dava şartı veya zorunlu ön başvurunun ayrı ayrı doğrulanması” adımından sonra bir sonraki işlem için ayrıca süre kaydı açılmalıdır.

Çekişmeli Her Vakıanın Karşısına İspat Yükünü Taşıyan Taraf ile Dayanak Delilin Yazılması.

“Resmî Gazete transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi yönünden çekişmeli her vakıanın karşısına ispat yükünü taşıyan taraf ile dayanak delilin yazılması” işlemi yürütülürken görev, yetki ve yalnız kanunun açıkça aradığı dava şartları kadar istenen hükmün uygulanabilirliği de denetlenir. Eksik tebliğ, başvuru, teslim, ödeme ve elektronik gönderim tarihlerini gösteren resmî kayıtlar, asıl talebe bağlı faiz, tazminat, gider veya diğer ferilerin her biri için ayrı hukuki dayanak ve başlangıç tarihi talebinin kapsamını doğrudan etkileyebilir.

Zamanaşımı, Hak Düşürücü Süre ve Tebligat

Başvuru hesap dönemi gözetilerek yapılmalı; ek bilgi, yıllık rapor, yenileme, inceleme ve dava süreleri takvimlenmelidir.

Gelir İdaresi Başkanlığı transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları yönünden başvuru hesap dönemi gözetilerek yapılmalı; ek bilgi, yıllık rapor, yenileme, inceleme ve dava süreleri takvimlenmelidir. Başlangıç anı varsayımla değil tebligat, öğrenme, ödeme veya işlem kaydıyla belirlenir; sürenin hukukî niteliği ayrıca gösterilir.

Tebliğ, öğrenme, ilan, ödeme ve elektronik erişim tarihlerinden hangisinin süreyi başlattığı ilgili özel hükümle eşleştirilmeli; hak düşürücü süre, zamanaşımı ve kanun yolu süresi birbirine karıştırılmamalıdır.

“Danıştay transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması yönünden tebliğ, öğrenme, ilan, ödeme ve elektronik erişim tarihlerinden hangisinin süreyi başlattığı ilgili özel hükümle eşleştirilmeli; hak düşürücü süre, zamanaşımı ve kanun yolu süresi birbirine karıştırılmamalıdır” takvim kuralında önce süreyi başlatan belge tespit edilmelidir. Görev, yetki, taraf sıfatı, harç ve yalnız kanunun açıkça aradığı hâllerde dava şartı veya zorunlu ön başvurunun ayrı ayrı doğrulanması yapılırken zamanaşımı, hak düşürücü süre ve usul süresi birbirine karıştırılmamalıdır.

Asıl, Ferî ve Geçici Talepler

Yöntem ve emsal aralığının belirlenmesi, tek-iki-çok taraflı anlaşma, uzatma, yenileme, revizyon, düzeltme ve çifte vergilendirmenin giderilmesi.

“Gelir İdaresi Başkanlığı transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları yönünden yöntem ve emsal aralığının belirlenmesi, tek-iki-çok taraflı anlaşma, uzatma, yenileme, revizyon, düzeltme ve çifte vergilendirmenin giderilmesi” talebi, “Mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla Gelir İdaresine başvurarak belirleyebilir” koşuluyla ve grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları deliliyle ilişkilendirilmelidir. Asıl talep ile faiz, gider ve geçici koruma ayrı kurulmalıdır.

Somut Uyuşmazlık Bakımından Somut Tehlikeyle Sınırlı ve İnfazı Mümkün Geçici Hukuki Koruma.

Mahkemeden veya yetkili merciden istenen sonuç Danıştay transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması yönünden somut uyuşmazlık bakımından somut tehlikeyle sınırlı ve infazı mümkün geçici hukuki koruma olarak belirlenecekse, kabul hâlinde uygulanacak hüküm kişi, dönem ve miktar yönünden açık olmalıdır. Dayanak delil somut uyuşmazlığa dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi, temel ölçüt ise “başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır” olacaktır.

Asıl talebe bağlı faiz, tazminat, gider veya diğer ferilerin her biri için ayrı hukuki dayanak ve başlangıç tarihi.

“Resmî Gazete transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi yönünden asıl talebe bağlı faiz, tazminat, gider veya diğer ferilerin her biri için ayrı hukuki dayanak ve başlangıç tarihi” isteminin diğer taleplerle asli, ferî veya terditli ilişkisi açıklanmalıdır. Tebliğ, başvuru, teslim, ödeme ve elektronik gönderim tarihlerini gösteren resmî kayıtlar bulunmadığında talebin kapsamı varsayımla genişletilmemelidir.

Resmî Karar ve Kurum Uygulaması

Gelir İdaresi Başkanlığı — Transfer Fiyatlandırmasında Fiyatlandırma Anlaşması Resmî Kayıtları

Resmî karar veya kurum veri tabanı üzerindeki “transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları” taraması konuya ilişkin güncel içtihat araştırmasının başlangıç noktasıdır. Belirli bir karar tam metni açılmadan künye veya birebir alıntı kullanılmaz. Araştırma ölçütü şöyledir: somut uyuşmazlık bakımından mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla gelir idaresine başvurarak belirleyebilir yaklaşımı; görev, süre, ispat ve uygulanabilir sonuçla birlikte sınanmalıdır.

Danıştay — Transfer Fiyatlandırmasında Fiyatlandırma Anlaşması Emsal Taraması

Resmî karar veya kurum veri tabanı üzerindeki “transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması” taraması konuya ilişkin güncel içtihat araştırmasının başlangıç noktasıdır. Belirli bir karar tam metni açılmadan künye veya birebir alıntı kullanılmaz. Araştırma ölçütü şöyledir: somut uyuşmazlık içtihat araştırmasında lehe kararlarla yetinilmemeli; başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır savunmasının kabul edildiği maddi olaylar da karşılaştırılmalıdır.

Resmî Gazete — Transfer Fiyatlandırmasında Fiyatlandırma Anlaşması Yürürlük Denetimi

Resmî karar veya kurum veri tabanı üzerindeki “transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi” taraması konuya ilişkin güncel içtihat araştırmasının başlangıç noktasıdır. Belirli bir karar tam metni açılmadan künye veya birebir alıntı kullanılmaz. Araştırma ölçütü şöyledir: somut uyuşmazlık için olay tarihinde ve son hukuki kontrol tarihinde yürürlükte bulunan metinler ile geçiş hükümleri ayrı ayrı kontrol edilmelidir.

Dosyanın Zayıf Noktaları ve Savunmalar

Başka Mükellefin Anlaşmasını Emsal Kullanmak veya Kritik Varsayım Değişimini Bildirmeden Yöntemi Sürdürmek.

“Gelir İdaresi Başkanlığı transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları yönünden başka mükellefin anlaşmasını emsal kullanmak veya kritik varsayım değişimini bildirmeden yöntemi sürdürmek” riski hem maddi hakkı hem başvurunun dinlenebilirliğini zayıflatabilir. Kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak aşamasında grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları kontrol edilmeli; eksiklik giderilemiyorsa iddianın kapsamı daraltılmalıdır.

Somut Uyuşmazlıkta Olay Tarihindeki Metin Yerine Yalnız Güncel veya İkincil Bir Özete Dayanmak.

Bu risk, karşı tarafın en güçlü savunmalarından biri olarak ele alınmalıdır: “Danıştay transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması yönünden somut uyuşmazlıkta olay tarihindeki metin yerine yalnız güncel veya ikincil bir özete dayanmak”. Bu savunmaya verilecek cevap, somut uyuşmazlığa dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi delili ve “Başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır” ölçütü üzerinden somutlaştırılmalıdır.

Maddi Vakıa, Hukuki Nitelendirme, Delil ve Talep Sonucunu Aynı Belirsiz Anlatım İçinde Bırakmak.

“Resmî Gazete transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi yönünden maddi vakıa, hukuki nitelendirme, delil ve talep sonucunu aynı belirsiz anlatım içinde bırakmak” riski gerçekleşirse asıl talebe bağlı faiz, tazminat, gider veya diğer ferilerin her biri için ayrı hukuki dayanak ve başlangıç tarihi talebi bütünüyle veya kısmen etkisiz kalabilir. Bu nedenle usul işlemleri yürütülürken olay kronolojisi ve karşı deliller birlikte incelenmelidir.

Avukat İçin Dosya Hazırlık Kontrol Listesi

• grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları
• Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması uyuşmazlığına dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi
• tebliğ, başvuru, teslim, ödeme ve elektronik gönderim tarihlerini gösteren resmî kayıtlar

• kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak
• görev, yetki, taraf sıfatı, harç ve yalnız kanunun açıkça aradığı hâllerde dava şartı veya zorunlu ön başvurunun ayrı ayrı doğrulanması
• çekişmeli her vakıanın karşısına ispat yükünü taşıyan taraf ile dayanak delilin yazılması

• Süre çizelgesinde Başvuru hesap dönemi gözetilerek yapılmalı; ek bilgi, yıllık rapor, yenileme, inceleme ve dava süreleri takvimlenmelidir. Tebliğ, öğrenme, ilan, ödeme ve elektronik erişim tarihlerinden hangisinin süreyi başlattığı ilgili özel hükümle eşleştirilmeli; hak düşürücü süre, zamanaşımı ve kanun yolu süresi birbirine karıştırılmamalıdır.

Sık Sorulan Uygulama Soruları

Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması Bakımından İlk Usul Adımı Hangisidir?

Kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak; görev, yetki, taraf sıfatı, harç ve yalnız kanunun açıkça aradığı hâllerde dava şartı veya zorunlu ön başvurunun ayrı ayrı doğrulanması; çekişmeli her vakıanın karşısına ispat yükünü taşıyan taraf ile dayanak delilin yazılması. Görev, yetki, taraf sıfatı, harç ve yalnız kanunun açıkça aradığı hâllerde zorunlu ön başvuru esas incelemesinden önce tamamlanmalıdır.

Transfer fiyatlandırmasında peşin fiyatlandırma anlaşması bakımından süre çizelgesi hangi tarihler esas alınarak hazırlanmalıdır?

Başvuru hesap dönemi gözetilerek yapılmalı; ek bilgi, yıllık rapor, yenileme, inceleme ve dava süreleri takvimlenmelidir. Tebliğ, öğrenme, ilan, ödeme ve elektronik erişim tarihlerinden hangisinin süreyi başlattığı ilgili özel hükümle eşleştirilmeli; hak düşürücü süre, zamanaşımı ve kanun yolu süresi birbirine karıştırılmamalıdır.

Yöntem ve emsal aralığının belirlenmesi, tek-iki-çok taraflı anlaşma, uzatma, yenileme, revizyon, düzeltme ve çifte vergilendirmenin giderilmesi ile diğer istemler nasıl ayrılır?

Yöntem ve emsal aralığının belirlenmesi, tek-iki-çok taraflı anlaşma, uzatma, yenileme, revizyon, düzeltme ve çifte vergilendirmenin giderilmesi, somut uyuşmazlık bakımından somut tehlikeyle sınırlı ve infazı mümkün geçici hukuki koruma, asıl talebe bağlı faiz, tazminat, gider veya diğer ferilerin her biri için ayrı hukuki dayanak ve başlangıç tarihi somut olayın elverdiği ölçüde gündeme gelebilir. Taleplerin asıl veya yardımcı niteliği ile uygulanabilecek ferilerin dayanağı ayrı gösterilmelidir.

Sonuç

Somut uyuşmazlık bakımından güvenilir sonuç, tek belgeye veya soyut bir karar özetine dayanmaz. “Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması bakımından hak kaybını önlemek için hangi tarihler, usul işlemleri ve talep sonuçları dosyanın başında netleştirilmelidir” sorusu, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu, 2577 Sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu ile olay tarihindeki resmî uygulama birlikte değerlendirilerek cevaplanır. Mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla Gelir İdaresine başvurarak belirleyebilir.

Dosyanın ilk önceliği kapsamdaki kontrollü işlemleri ve ülkeleri belirleyip yöntem ve karşılaştırılabilir veri dosyasını tamamlamak, delil omurgası ise grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler, işlev-varlık-risk analizi, mali tablolar, beyannameler, ürün ve maliyet listeleri, emsal verileri, gayrimaddi haklar, kritik varsayımlar ve yabancı idare yazışmaları ile Transfer Fiyatlandırmasında Peşin Fiyatlandırma Anlaşması uyuşmazlığına dayanak sözleşme, karar, bildirim veya sicil kaydının tam metni, ekleri ve değişiklik geçmişi arasındaki doğrulamadır. Takvimdeki ilk uyarı şudur: Başvuru hesap dönemi gözetilerek yapılmalı; ek bilgi, yıllık rapor, yenileme, inceleme ve dava süreleri takvimlenmelidir. Yöntem ve emsal aralığının belirlenmesi, tek-iki-çok taraflı anlaşma, uzatma, yenileme, revizyon, düzeltme ve çifte vergilendirmenin giderilmesi talebi açık ve uygulanabilir kurulmalı; başka mükellefin anlaşmasını emsal kullanmak veya kritik varsayım değişimini bildirmeden yöntemi sürdürmek riski başvuru yapılmadan önce giderilmelidir.

Kaynakça ve Karar Doğrulaması

• Gelir İdaresi Başkanlığı — transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması resmî kayıtları — resmî veri tabanında güncel karar araştırma kaynağı; araştırma ölçütü: somut uyuşmazlık bakımından mükellef ilişkili kişilerle gelecekteki işlemlerinde uygulanacak yöntemi tek, iki veya çok taraflı peşin fiyatlandırma anlaşmasıyla gelir idaresine başvurarak belirleyebilir yaklaşımı; görev, süre, ispat ve uygulanabilir sonuçla birlikte sınanmalıdır.
• Danıştay — transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması emsal taraması — resmî veri tabanında güncel karar araştırma kaynağı; araştırma ölçütü: somut uyuşmazlık içtihat araştırmasında lehe kararlarla yetinilmemeli; başvuru inceleme bağışıklığı değildir; işlem ve dönem, ilişkili kişi, emsal, kritik varsayım, yöntem, karşılıklı anlaşma, yıllık rapor ve yenileme ayrıştırılmalıdır savunmasının kabul edildiği maddi olaylar da karşılaştırılmalıdır.
• Resmî Gazete — transfer fiyatlandırmasında fiyatlandırma anlaşması yürürlük denetimi — resmî veri tabanında güncel karar araştırma kaynağı; araştırma ölçütü: somut uyuşmazlık için olay tarihinde ve son hukuki kontrol tarihinde yürürlükte bulunan metinler ile geçiş hükümleri ayrı ayrı kontrol edilmelidir.
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu — m.13
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu — m.3, 134-141 ve mükerrer 227
• 2577 Sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu — m.7 ve 27
• Danıştay Karar Arama